Льгота IP BOX в IT-сфере – шанс или ловушка?

Актуальные проблемы и значение индивидуальных налоговых интерпретаций

Что такое IP BOX?

Льгота IP BOX (Intellectual Property Box) позволяет облагать доходы, полученные от квалифицированных прав интеллектуальной собственности — например, авторских прав на компьютерные программы, — по льготной ставке налога 5%, вместо стандартных ставок 12%, 19% или более высоких ставок PIT/CIT. Ключевые аспекты рассматриваю здесь

Для многих специалистов IT, фрилансеров и компаний-разработчиков (software house) это выглядит как значительное преимущество — в теории.
На практике же применение льготы IP BOX в IT-сфере по-прежнему вызывает множество проблем, а налоговые органы не всегда трактуют положения закона в пользу предпринимателей.

Актуальные проблемы IT-отрасли, связанные с применением льготы IP BOX

Неясность понятия «научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность (B+R)»

Для использования льготы IP BOX необходимо вести научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность (B+R – badanie i rozwój).
Проблема заключается в том, что большинство программистов не занимаются научными исследованиями в классическом смысле.

Сложности начинаются тогда, когда налоговые органы утверждают, что обычное написание кода или разработка программного обеспечения “по заказу клиента” не имеет творческого характера, а значит, не соответствует определению B+R (исследование и развитие), указанному в ст. 5a п. 38 Закона о подоходном налоге с физических лиц (PIT).

…Программист пишет код, но действительно ли он ведёт научно-исследовательскую деятельность?…
По мнению органов — зачастую нет. Между тем именно от этого зависит возможность законного применения ставки 5%».

Трудности с документальным подтверждением квалифицированного объекта интеллектуальной собственности

Второй проблемой является необходимость доказать, что созданное программное обеспечение действительно представляет собой квалифицированное право интеллектуальной собственности.

Налоговые органы всё чаще требуют чрезвычайно подробную документацию: описания кода, проектные отчёты и даже доказательства личного творческого вклада.

Отсутствие такой документации приводит к оспариванию права на льготу, а в итоге налогоплательщик может быть обязан уплатить налог по стандартной ставке с начислением процентов.

Проблема с субподрядчиками и исполнителями по договорам B2B

В IT-сфере часто складываются сложные отношения, — компании пользуются услугами фрилансеров, а те, в свою очередь, передают часть работы субподрядчикам.

Налоговые органы всё чаще занимают позицию, что доходы, полученные от перепродажи авторских прав или в рамках сотрудничества B2B, не подпадают под действие льготы, поскольку не являются результатом «собственной творческой деятельности» налогоплательщика.

Это создаёт правовую неопределённость — особенно для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги программирования крупным компаниям.

Драконовский подход налоговых органов

Несмотря на то что льгота IP BOX была создана для стимулирования инноваций, налоговые органы относятся к ней с чрезмерной осторожностью.

Они нередко требуют, чтобы налогоплательщик доказывал наличие творческого характера, инновационности, надлежащей документации и правовой защиты практически на уровне научных исследований.

В результате многие специалисты IT отказываются от применения IP BOX из-за опасений совершить формальную ошибку или понести налоговые санкции.

Как безопасно воспользоваться льготой IP BOX?

Роль индивидуальной налоговой интерпретации

Наиболее эффективным способом защиты от рисков является получение индивидуальной налоговой интерпретации от Директора Национальной налоговой информации (KIS).

Такая интерпретация:

• подтверждает, что конкретный способ ведения деятельности соответствует условиям применения IP BOX;
• защищает налогоплательщика от негативных последствий (ст. 14k Налогового кодекса);
• обеспечивает уверенность, что налоговые органы не оспорят применение ставки 5% при налоговой проверке.

Как подать заявление на получение интерпретации

1. Заявление подаётся в Национальную налоговую информацию (KIS).
2. Необходимо подробно описать деятельность.
3. Государственная пошлина составляет 40 злотых за каждый поставленный вопрос.
4. KIS обязана дать ответ в течение 3 месяцев.

На практике рекомендуется воспользоваться помощью юриста или налогового консультанта, поскольку язык налоговых интерпретаций является формализованным, и любая неточная формулировка (например, «написание кода», «модификация модуля») может повлиять на результат.

Мнение вашего юриста, т.е. меня 😉

Индивидуальная интерпретация сегодня — абсолютная необходимость.
Без неё программист, применяющий льготу IP BOX, действует на собственный риск.
Одна неправильно описанная строка кода в документации может привести к оспариванию всей льготы.

Законно снизить налоговую нагрузку?

Подготовить документацию и получить безопасное подтверждение права на льготу IP BOX?

Напишите мне и мы обсудим детали