Штрафы по DAC7 в Польше: что должны знать цифровые платформы

Новые требования к онлайн-платформам в рамках европейской директивы DAC7 затрагивают всё больше бизнесов. И речь идёт не только о подаче отчётности. Законодатель предусмотрел множество других оснований, по которым на оператора может быть наложен весомый штраф.

⚠️ За что могут оштрафовать?

Помимо нарушений в области отчётности и процедур должной осмотрительности, санкции предусмотрены в следующих ситуациях:

• Неинформирование продавца: если оператор платформы не передаёт продавцу информацию, которую сам подаёт в налоговые органы (в установленный срок).
• Нарушения оператора из-за пределов ЕС:
  • не сообщил налоговой в Польше о том, что будет исполнять обязанности по DAC7 в другой стране ЕС;
  • не прошёл обязательную регистрацию в Польше (если не зарегистрирован в ином государстве ЕС).

Также штраф может быть наложен за:

• непредоставление объяснений налоговым органам после проверки или официального запроса,
• игнорирование предписаний по устранению выявленных нарушений.

💰 Какой размер штрафа?

Максимальная сумма штрафа, которую может наложить польская национальная налоговая администрация (Szef KAS), составляет до 1 миллиона zł.
Размер зависит от:

• характера нарушений,
• уровня сотрудничества с налоговыми органами,
• объёма оборота нарушившей нормы компании за прошлый отчётный год.
  (Если компания новая — считается с даты начала деятельности до даты начала налогового разбирательства.)

⚖️ Уголовно-финансовая ответственность: штрафы до 10 миллионов zł

Если оператор платформы или действующий от его имени субъект нарушает налоговые обязательства, он может быть привлечён к ответственности по Налоговому уголовному кодексу:

• несоблюдение процедур должной осмотрительности,
• не передана отчётность по продавцам,
• не проведена регистрация,
• не устранены замечания налоговой инспекции в установленный срок.

В таком случае грозит штраф до 180 дневных ставок.
С 1 января 2025 года дневная ставка варьируется от 155,53 zł до 62 212 zł, что означает:
минимальный штраф — 1555,30 zł,
максимальный — до 11 198 160 zł.

Если же нарушение признано малозначительным, оно может быть переквалифицировано в налоговое правонарушение — тогда штраф составит от 430 zł до 86 000 zł.

🕒 Смягчение санкций за прошлые периоды

Для действий, совершённых с 1 января 2023 по 30 июня 2024 года, платформа может избежать наказания, если:

• она пыталась повторно получить нужную информацию от продавца, но безуспешно;
• либо установление контакта с продавцом было объективно невозможно.

Если у платформы есть документальные доказательства этих обстоятельств, налоговые органы не начнут производство по делу ни о налоговом преступлении, ни о правонарушении.