Можно ли применять IP Box при аутсорсинге?

Актуальный вопрос 2025 года: можно ли применять IP Box при аутсорсинге?

Польская практика по IP Box становится всё более гибкой,
но ответственность за доказательства по прежнему, лежит на налогоплательщике.

Многие компании и фрилансеры сталкиваются с ситуацией, когда часть или даже большая часть разработки выполняется внешними подрядчиками.
Налоговые органы часто трактовали это как основание для отказа: если код писал подрядчик — значит, вы не создали IP сами.

Однако новая судебная практика 2024–2025 годов внесла больше ясности (краткое ревью в конце данной публикации), а именно:

использование подрядчиков не исключает права на льготу IP Box, если налогоплательщик играет ключевую роль в создании интеллектуального продукта, управляет процессом и владеет экономическими правами.

Помните! Чтобы подтвердить право на льготу, важно не то, кто физически написал код, а кто несёт риск, принимает решения и коммерциализирует результат.

Суд берет во внимание такие факторы:

• кто инициировал и контролировал процесс разработки;
• кто инвестировал средства и определял технические решения;
• кто обладает правами на результат (авторскими или экономическими);
• кто вёл учёт расходов на разработку и мог их доказать документально.

Если на эти вопросы можно ответить «компания/налогоплательщик», а не «подрядчик», — значит, налогоплательщик может применять IP Box.

Как уже ранее рекомендовала, позаботьтесь о пруфах.

Знайте! IP Box можно применять совместно с льготой на исследовательскую деятельность (B+R), если расходы соответствуют требованиям обеих программ.
Такой подход особенно выгоден для стартапов и инноваторов — часть расходов можно списать, а оставшуюся прибыль обложить по сниженной ставке.

Больше практических советов юриста по теме, здесь.

Запомните ключевой легал-хак от меня: «Вы (ваша компания) самостоятельно разрабатывает и управляет проектом, принимает архитектурные и функциональные решения, владеет авторскими правами и ведёт отдельный учёт доходов, связанных с квалифицированным IP»

Если ваш бизнес связан с IT, программированием или разработкой продуктов,
обратитесь к юристу, который поможет:

• проверить договор на передачу прав
• подготовить документацию IP Box
• составить заявления для издания индивидуальной налоговой интерпретации

 Судебная практика (эпизод)

Верховный Административный Суд (NSA — naczelny sąd administracyjny) признал, что использование внешних исполнителей (подрядчиков / программистов B2B) не исключает право на льготу IP-Box

• По делу II FSK 61/25 Верховный Административный Суд подтвердил, что если налогоплательщик проектировал концепцию, координировал работы, владеет правами на результаты, он может иметь право на льготу 5 %.
• Постановлением Верховный Админсуд  от 11 июля 2024 г., дело II FSK 1363/21, признана возможность квалифицировать расходы на услуги программистов (при выполнении условий) в рамках IP Box.